建築施工企業內部往來款項的核算操作
專欄：行業動態
發布日期：2017-09-19
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一、內部往來結算的主要形式 企業所屬內部獨立核算單位之間的應收、應付款的結算業務，通常有兩種結算形式：一是通過企業集中結算，即各單位之間的往來結算，都要作為各單位與企業之間的往來結算，通過企業辦理結算手續；二是各單位直接辦理結算，定期通過企業集中辦理對賬、轉賬手續。二、“內部往來”賬戶的核算內容 為了核算和監督施工企業內部往來款項的形成及清償情況，企業應設置“內部往來”賬戶。“...
一、內部往來結算的主要形式
企業所屬內部獨立核算單位之間的應收、應付款的結算業務，通常有兩種結算形式：一是通過企業集中結算，即各單位之間的往來結算，都要作為各單位與企業之間的往來結算，通過企業辦理結算手續；二是各單位直接辦理結算，定期通過企業集中辦理對賬、轉賬手續。
二、“內部往來”賬戶的核算內容
為了核算和監督施工企業內部往來款項的形成及清償情況，企業應設置“內部往來”賬戶。“內部往來”賬(zhang)戶(hu)屬(shu)於(yu)資(zi)產(chan)類(lei)賬(zhang)戶(hu)，用(yong)來(lai)核(he)算(suan)企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)單(dan)位(wei)之(zhi)間(jian)發(fa)生(sheng)的(de)債(zhai)權(quan)債(zhai)務(wu)。其(qi)借(jie)方(fang)反(fan)映(ying)企(qi)業(ye)與(yu)所(suo)屬(shu)內(nei)部(bu)獨(du)立(li)核(he)算(suan)單(dan)位(wei)及(ji)各(ge)內(nei)部(bu)獨(du)立(li)核(he)算(suan)單(dan)位(wei)之(zhi)間(jian)發(fa)生(sheng)的(de)各(ge)種(zhong)應(ying)收(shou)、暫收和轉銷的應付、暫收的款項，即債權的發生和債務的清償；貸方反映企業與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間的應付、暫收和轉銷的應收、暫付款項，即債務的發生和債權的減少；各(ge)明(ming)細(xi)科(ke)目(mu)的(de)期(qi)末(mo)借(jie)方(fang)餘(yu)額(e)合(he)計(ji)反(fan)映(ying)應(ying)收(shou)內(nei)部(bu)單(dan)位(wei)的(de)款(kuan)項(xiang)，貸(dai)方(fang)餘(yu)額(e)合(he)計(ji)反(fan)映(ying)應(ying)付(fu)內(nei)部(bu)單(dan)位(wei)的(de)款(kuan)項(xiang)。本(ben)賬(zhang)戶(hu)的(de)期(qi)末(mo)餘(yu)額(e)應(ying)與(yu)所(suo)屬(shu)內(nei)部(bu)獨(du)立(li)核(he)算(suan)單(dan)位(wei)各(ge)明(ming)細(xi)科(ke)目(mu)的(de)借(jie)方(fang)餘(yu)額(e)合(he)計(ji)與(yu)貸(dai)方(fang)餘(yu)額(e)合(he)計(ji)的(de)差(cha)額(e)相(xiang)等(deng)。企(qi)業(ye)應(ying)在(zai)“內部往來”科目下按內部單位設置明細賬戶。
三、內部往來款項的核算操作
公司與內部獨立核算單位以及獨立核算單位之間的往來業務主要有以下四種類型。
1、發生應付未付的業務時，根據“通知單”編製會計分錄為：
借：有關科目
貸：內部往來—xx公司
實際支付貨幣資金時：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
2、發生應收未收的款項時，比如有償轉讓貨物等時，根據“通知單”編製會計分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：其他業務收入—材料銷售收入等
實際收到貨幣資金時：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
3、發生暫付業務時，如各種預付款、代墊款、借出款等一般應在支付貨幣資金後由本單位隨時填製“通知單”，編製會計分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
收到貨幣資金或轉銷時：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
4、發生暫收業務時，如借入款項、預收款等，一般由上級單位在支付貨幣資金後填製“通知單”，本單位如在月底前收到貨幣資金和“通知單”，編製會計分錄為：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
如僅收到|“通知單”，月終應作會計分錄：
借：其他貨幣資金
貸：內部往來—xx公司
企業歸還貨幣資金或轉賬時分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
內部往來款項的核算內容：一是公司與所屬內部獨立核算的單位（附屬企業）之間的各種往來；二是內部各獨立核算單位之間的相互往來。
（1）公司與所屬內部獨立核算單位之間往來款項的核算操作
（2）內部獨立核算單位之間往來款項的核算操作
內部獨立核算單位之間往來款項的核算方法主要有兩種：一yi種zhong是shi通tong過guo公gong司si集ji中zhong進jin行xing結jie算suan，即ji各ge內nei部bu獨du立li核he算suan單dan位wei之zhi間jian的de經jing濟ji往wang來lai，都dou視shi為wei各ge單dan位wei之zhi間jian的de經jing濟ji往wang來lai，隨sui時shi通tong過guo公gong司si辦ban理li轉zhuan賬zhang，各ge內nei部bu獨du立li核he算suan單dan位wei之zhi間jian不bu發fa生sheng直zhi接jie結jie算suan關guan係xi；另一種是各內部獨立核算單位直接結算，月末由公司組織集中對賬進行結算。
月yue末mo公gong司si應ying組zu織zhi內nei部bu各ge獨du立li核he算suan單dan位wei集ji中zhong辦ban理li對dui賬zhang工gong作zuo，由you規gui定ding的de一yi方fang根gen據ju明ming細xi賬zhang的de記ji錄lu抄chao列lie內nei部bu往wang來lai清qing單dan，經jing雙shuang方fang核he對dui相xiang符fu後hou，將jiang各ge內nei部bu獨du立li核he算suan單dan位wei之zhi間jian的de經jing濟ji往wang來lai關guan係xi，統tong一yi轉zhuan為wei各ge單dan位wei與yu公gong司si之zhi間jian的de經jing濟ji往wang來lai關guan係xi。
企業所屬內部獨立核算單位之間的應收、應付款的結算業務，通常有兩種結算形式：一是通過企業集中結算，即各單位之間的往來結算，都要作為各單位與企業之間的往來結算，通過企業辦理結算手續；二是各單位直接辦理結算，定期通過企業集中辦理對賬、轉賬手續。
二、“內部往來”賬戶的核算內容
為了核算和監督施工企業內部往來款項的形成及清償情況，企業應設置“內部往來”賬戶。“內部往來”賬(zhang)戶(hu)屬(shu)於(yu)資(zi)產(chan)類(lei)賬(zhang)戶(hu)，用(yong)來(lai)核(he)算(suan)企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)單(dan)位(wei)之(zhi)間(jian)發(fa)生(sheng)的(de)債(zhai)權(quan)債(zhai)務(wu)。其(qi)借(jie)方(fang)反(fan)映(ying)企(qi)業(ye)與(yu)所(suo)屬(shu)內(nei)部(bu)獨(du)立(li)核(he)算(suan)單(dan)位(wei)及(ji)各(ge)內(nei)部(bu)獨(du)立(li)核(he)算(suan)單(dan)位(wei)之(zhi)間(jian)發(fa)生(sheng)的(de)各(ge)種(zhong)應(ying)收(shou)、暫收和轉銷的應付、暫收的款項，即債權的發生和債務的清償；貸方反映企業與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間的應付、暫收和轉銷的應收、暫付款項，即債務的發生和債權的減少；各(ge)明(ming)細(xi)科(ke)目(mu)的(de)期(qi)末(mo)借(jie)方(fang)餘(yu)額(e)合(he)計(ji)反(fan)映(ying)應(ying)收(shou)內(nei)部(bu)單(dan)位(wei)的(de)款(kuan)項(xiang)，貸(dai)方(fang)餘(yu)額(e)合(he)計(ji)反(fan)映(ying)應(ying)付(fu)內(nei)部(bu)單(dan)位(wei)的(de)款(kuan)項(xiang)。本(ben)賬(zhang)戶(hu)的(de)期(qi)末(mo)餘(yu)額(e)應(ying)與(yu)所(suo)屬(shu)內(nei)部(bu)獨(du)立(li)核(he)算(suan)單(dan)位(wei)各(ge)明(ming)細(xi)科(ke)目(mu)的(de)借(jie)方(fang)餘(yu)額(e)合(he)計(ji)與(yu)貸(dai)方(fang)餘(yu)額(e)合(he)計(ji)的(de)差(cha)額(e)相(xiang)等(deng)。企(qi)業(ye)應(ying)在(zai)“內部往來”科目下按內部單位設置明細賬戶。
三、內部往來款項的核算操作
公司與內部獨立核算單位以及獨立核算單位之間的往來業務主要有以下四種類型。
1、發生應付未付的業務時，根據“通知單”編製會計分錄為：
借：有關科目
貸：內部往來—xx公司
實際支付貨幣資金時：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
2、發生應收未收的款項時，比如有償轉讓貨物等時，根據“通知單”編製會計分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：其他業務收入—材料銷售收入等
實際收到貨幣資金時：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
3、發生暫付業務時，如各種預付款、代墊款、借出款等一般應在支付貨幣資金後由本單位隨時填製“通知單”，編製會計分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
收到貨幣資金或轉銷時：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
4、發生暫收業務時，如借入款項、預收款等，一般由上級單位在支付貨幣資金後填製“通知單”，本單位如在月底前收到貨幣資金和“通知單”，編製會計分錄為：
借：銀行存款
貸：內部往來—xx公司
如僅收到|“通知單”，月終應作會計分錄：
借：其他貨幣資金
貸：內部往來—xx公司
企業歸還貨幣資金或轉賬時分錄為：
借：內部往來—xx公司
貸：銀行存款
內部往來款項的核算內容：一是公司與所屬內部獨立核算的單位（附屬企業）之間的各種往來；二是內部各獨立核算單位之間的相互往來。
（1）公司與所屬內部獨立核算單位之間往來款項的核算操作
（2）內部獨立核算單位之間往來款項的核算操作
內部獨立核算單位之間往來款項的核算方法主要有兩種：一yi種zhong是shi通tong過guo公gong司si集ji中zhong進jin行xing結jie算suan，即ji各ge內nei部bu獨du立li核he算suan單dan位wei之zhi間jian的de經jing濟ji往wang來lai，都dou視shi為wei各ge單dan位wei之zhi間jian的de經jing濟ji往wang來lai，隨sui時shi通tong過guo公gong司si辦ban理li轉zhuan賬zhang，各ge內nei部bu獨du立li核he算suan單dan位wei之zhi間jian不bu發fa生sheng直zhi接jie結jie算suan關guan係xi；另一種是各內部獨立核算單位直接結算，月末由公司組織集中對賬進行結算。
月yue末mo公gong司si應ying組zu織zhi內nei部bu各ge獨du立li核he算suan單dan位wei集ji中zhong辦ban理li對dui賬zhang工gong作zuo，由you規gui定ding的de一yi方fang根gen據ju明ming細xi賬zhang的de記ji錄lu抄chao列lie內nei部bu往wang來lai清qing單dan，經jing雙shuang方fang核he對dui相xiang符fu後hou，將jiang各ge內nei部bu獨du立li核he算suan單dan位wei之zhi間jian的de經jing濟ji往wang來lai關guan係xi，統tong一yi轉zhuan為wei各ge單dan位wei與yu公gong司si之zhi間jian的de經jing濟ji往wang來lai關guan係xi。
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